Триъгълни операции – същност, условия и пример
Триъгълните операции са специален режим по ДДС във вътреобщностната търговия, чиято цел е да се избегне регистрация по ДДС на посредника в държавата на крайния получател, когато в сделката участват три ДДС регистрирани лица от три различни държави членки на ЕС.
Говорим за:
• една реална доставка на стока
• три фирми
• три държави
• един транспорт
1. Участници в триъгълната операция
В схемата участват:
1. Доставчик А – регистриран по ДДС в Германия
2. Посредник Б – регистриран по ДДС в България
3. Краен получател В – регистриран по ДДС в Румъния
4. Всички лица имат валидни ДДС номера.
2. Движение на стоката – решаващият момент
Стоката се транспортира директно от Германия до Румъния.
Посредникът (България):
• не получава стоката,
• не я складира,
• не участва физически в доставката.
➡️ Ако стоката мине през България – няма триъгълна операция.
3. Пример със суми
Фактическа ситуация:
• Германска фирма продава стока на българска фирма за 10 000 EUR
• Българската фирма я препродава на румънска фирма за 12 000 EUR
• Стоката се движи директно Германия → Румъния
4. Фактуриране и ДДС третиране
Фактура: Германия → България
Вътреобщностна доставка
• 0% ДДС
• Посочен ДДС номер на българската фирма
• Стойност: 10 000 EUR
Фактура: България → Румъния
• Без начислен ДДС
• Задължителен текст:
• “VAT reverse charge – triangular transaction”
• Стойност: 12 000 EUR
5. Данъчен резултат
Посредникът (България):
• Покупка: 10 000 EUR
• Продажба: 12 000 EUR
• Марж: 2 000 EUR
• Реално платен ДДС: 0 EUR
Крайният получател (Румъния):
• Самоначислява ДДС върху 12 000 EUR
• Ползва данъчен кредит
6. Задължителни условия
Режимът се прилага само ако ВСИЧКИ условия са изпълнени:
✔️ три различни държави членки
✔️ директен транспорт
✔️ посредникът няма ДДС регистрация в Румъния
✔️ крайният получател е ДДС регистриран
✔️ изрично обратно начисляване
Едно условие липсва → режимът отпада.
7. Деклариране
Посредникът:
• включва сделката във VIES
• отчита я в дневниците
• не внася ДДС
Заключение
Триъгълните операции са работещ и необходим режим, но не търпят импровизации. Когато:
• логистиката е ясна,
• документите са точни,
• условията са спазени,
➡️ посредникът работи законно, без излишни регистрации и без реален ДДС.
Ние от Екскуизит ООД - Варна имаме доста сериозен опит в осчетоводяването на триъгълните операции.
www.exquisite.bg; office@exquisite.bg
